新修訂的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例》昨起施行

　　注冊會計(jì)師要建誠信檔案

　　昨天下午從深圳市財(cái)政局獲悉，1995年深圳特區(qū)使用立法權(quán)制定的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例》，已經(jīng)由深圳市三屆人大常委會第28次會議表決通過修訂草案，并于昨天起施行。新《條例》大量增加了有關(guān)注冊會計(jì)師職業(yè)道德和職業(yè)操守的內(nèi)容，同時規(guī)定由財(cái)政部門履行注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督管理職能。新條例增加自律和懲戒內(nèi)容

　　據(jù)了解，新修訂的《條例》與舊《條例》相比，在行業(yè)管理體制方面，明確了財(cái)政部門的行政監(jiān)督管理職能，并規(guī)定設(shè)立提供行業(yè)決策咨詢的3個專家委員會。同時，增加了注協(xié)自律管理和行業(yè)內(nèi)部懲戒的內(nèi)容。

　　在誠信建設(shè)方面，新《條例》大量增加了有關(guān)注冊會計(jì)師職業(yè)道德和職業(yè)操守的內(nèi)容，實(shí)行“業(yè)務(wù)報(bào)告雙簽制”和“電子化備案”內(nèi)容，并建立誠信檔案。按照《條例》規(guī)定，申請人在申請成為注冊會計(jì)師時，注協(xié)要求其提交專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上并且無不良記錄的證明。財(cái)政部門和注協(xié)將對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德進(jìn)行檢查，注協(xié)對注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范的行為予以懲戒，并載入其誠信檔案。涉嫌違法、違規(guī)的移交財(cái)政部門依法進(jìn)行行政處罰。

　　在改善執(zhí)業(yè)環(huán)境方面，進(jìn)一步細(xì)化和量化法律責(zé)任，對新增內(nèi)容設(shè)置了相應(yīng)的處罰條款，對違反法律、法規(guī)的行為，加大了處罰力度；同時，對處罰的幅度和寬度進(jìn)行修訂，盡量減少“自由裁量權(quán)”；保護(hù)注冊會計(jì)師合法權(quán)益，劃分了“會計(jì)責(zé)任”和“審計(jì)責(zé)任”，取消“風(fēng)險基金”，嚴(yán)格了執(zhí)業(yè)保險制度。深圳禁止新設(shè)“法人所”在事務(wù)所的設(shè)立審批方面，新條例提高了設(shè)立的門檻，取消了“法人資格會計(jì)師事務(wù)所”的設(shè)立形式，對合伙人和發(fā)起人年齡進(jìn)行限制。

　　記者了解到，1995年深圳會計(jì)師事務(wù)所改制時，有一大批由各種社會團(tuán)體或者事業(yè)單位甚至政府機(jī)關(guān)主辦的事務(wù)所急需按要求與原主辦單位脫鉤，因此當(dāng)時《條例》保留了法人資格會計(jì)師事務(wù)所，負(fù)有限責(zé)任。但是由于注冊會計(jì)師行業(yè)的特殊性，法人所的組織形式不符合權(quán)責(zé)對等的原則，就出現(xiàn)了有限責(zé)任與其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的專業(yè)責(zé)任不相對稱的普遍質(zhì)疑。雖然國家在立法中仍然保留了法人資格會計(jì)師事務(wù)所，深圳社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)到了逐步取消法人資格事務(wù)所的時機(jī)，因此在條例修改中規(guī)定禁止新設(shè)法人資格會計(jì)師事務(wù)所。世界各大會計(jì)師事務(wù)所都對合伙人的年齡有所限制，目前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不健全，個人財(cái)產(chǎn)監(jiān)管制度、信用制度未完全建立，容易出現(xiàn)個別合伙人到了六七十歲就不計(jì)審計(jì)風(fēng)險，亂簽業(yè)務(wù)報(bào)告的情況，這對其他合伙人的利益造成了潛在威脅。新《條例》的有關(guān)年齡不能超過六十五周歲的限制規(guī)定，不僅符合財(cái)政部政策，也符合國際慣例。財(cái)政部門收回管理權(quán)

　　據(jù)介紹，1994年《注冊會計(jì)師法》實(shí)施后，考慮到深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的特殊地位和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，財(cái)政部授權(quán)深圳市財(cái)政局行使省一級批所、處罰等行政職能。當(dāng)時，市財(cái)政局也參照財(cái)政部的做法，將審批、處罰職能委托給市注冊會計(jì)師協(xié)會。1995年我市制定《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》時，直接將行政監(jiān)管職能賦予市注協(xié)。

　　近年來，美國發(fā)生的“安然事件”等會計(jì)丑聞，我國出現(xiàn)的“銀廣夏”等會計(jì)造假案件，都說明對注冊會計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管十分必要。深圳注協(xié)在行業(yè)管理方面卓有成效，特別在“事務(wù)所改制、兩師合并”中都走在全國的前列。但由于注協(xié)代表財(cái)政部門行使行政管理職能，存在著角色問題，使有效的行政監(jiān)管無法完全到位。同時注協(xié)作為“會費(fèi)”的收取者和“會員”的制裁者，身兼監(jiān)督與自律雙重身份，不能有效維護(hù)會員權(quán)益。按照《行政許可法》和《行政處罰法》的規(guī)定，行政許可權(quán)和行政處罰權(quán)必須由具有法定職權(quán)的行政機(jī)關(guān)或委托符合規(guī)定條件的組織實(shí)施。從依法行政的角度，新修訂的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例》規(guī)定，由財(cái)政部門行使政府監(jiān)督管理職能。財(cái)政部門和注協(xié)將各行其責(zé)據(jù)介紹，注冊會計(jì)師的行業(yè)行政管理職能收回后，財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會將分別行使各自的職責(zé)。

　　近期，財(cái)政部門將根據(jù)新《條例》的規(guī)定，盡快制定相關(guān)《實(shí)施細(xì)則》和管理辦法；將財(cái)政部門行使的行政職能分別劃分到處室，明確其職責(zé)范圍；成立審核委員會、調(diào)查委員會和責(zé)任鑒定委員會3個專家委員會，為行業(yè)發(fā)展中的重大問題提供咨詢和建議；積極利用現(xiàn)代科技，對會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)實(shí)行電子化備案，為行業(yè)打假和監(jiān)管提供技術(shù)支持；建立會計(jì)師事務(wù)所誠信檔案，不定期向社會公布違法違規(guī)的會計(jì)師事務(wù)所名單，以促進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)。

　　相關(guān)鏈接

　　注冊會計(jì)師造假案例

　　“麥科特”案2000年11月，中國證監(jiān)會對麥科特利潤虛假問題立案調(diào)查發(fā)現(xiàn)，麥科特光電股份有限公司通過偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬港元；采用偽造材料和產(chǎn)品的購銷合同、虛開進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段，虛構(gòu)收入30118萬港元，虛構(gòu)成本20798萬港元，虛構(gòu)利潤9320萬港元。

　　在“麥科特”造假案中，深圳華鵬會計(jì)師事務(wù)所為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，對其進(jìn)行同步審計(jì)和資產(chǎn)評估，編造有關(guān)合同、協(xié)議、法律文件和政府批文，并倒簽日期，欺騙有關(guān)部門，騙取股票發(fā)行資格，導(dǎo)致所內(nèi)4人被刑事拘留，2人取保候?qū)�，此案還另外涉及資產(chǎn)評估師、麥科特公司員工等共24人。“銀廣夏”案1998年至2001年期間，銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，累計(jì)虛構(gòu)銷售收入104962.60萬元，少計(jì)費(fèi)用4845.34萬元，導(dǎo)致虛增利潤77156.70萬元。

　　深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊會計(jì)師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在“銀廣夏”造假案中，深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所被認(rèn)定存在重大審計(jì)過失，其執(zhí)業(yè)資格及兩名簽字會計(jì)師的會計(jì)牌照被正式吊銷。